财政部近日提醒，兼营投资业务之营业人于年度中取得股利收入时，依财政部78年5月22日台财税第780651695号函规定，为简化报缴程序，得暂免将股利收入列入当期营业税之免税销售额申报；惟于办理当年度最后一期营业税申报时，应将全年取得之股利收入汇总填列于「营业人销售额与税额申报书」之免税销售额栏，并按当年度不得扣抵比例计算调整税额，办理进项税额之年度调整。

应申报之股利收入包括现金股利及以未分配盈余转增资之股票股利。如股利系以资本公积发放，原则上应以源自不具股东出资额性质之资本公积为范围，即以被投资公司填发股利凭单之金额为准。另如取得境外被投资公司所分配之股利，包括转投资大陆地区公司或事业之投资收益，应以未扣除境外扣缴税款前之股利总额列入免税销售额。

如因漏报股利收入或未依规定办理年度调整，致发生虚报进项税额之情形，除可能遭补征营业税外，亦可能依《加值型及非加值型营业税法》第51条第1项第5款受罚。因此，在台设有子公司或营运据点，并透过台湾法人持有境内外关系企业股权之日系企业，宜于年度最后一期营业税申报前，核对全年投资明细、股利凭单及银行入帐纪录，并特别确认境外股利之申报金额及进项税额年度调整是否正确，以降低后续补税及裁罚风险。