随着跨国贸易频繁，许多企业依据《国际会计准则（IAS）》第21号或《企业会计准则公报》第22号规定，判断其功能性货币，并得选择以外国货币作为财务报表之表达货币。财政部对此特别提醒，企业虽在财务会计上以外币记录，但在办理营利事业所得税结算申报时，仍须依据相关税法规定，将决算报表「换算」为新台币。
以下根据财政部之解释及命令，汇整相关换算与申报要点：
一、决算表换算之基准汇率
根据《税捐稽征机关管理营利事业会计账簿凭证办法》第19条，外币记账企业应将各项收入、成本、费用及损失换算为新台币。换算汇率的适用标准如下：
- 应采用「台湾银行」每月末日之牌告外币收盘即期买入汇率（若无即期买入汇率，则以现金买入汇率为准）。
- 需计算上述汇率之所得年度「平均值」，并采四舍五入方式计算至小数点以下第五位。
- 实务中进出口报单常使用关务署公告之旬报汇率，但该汇率仅限报关使用；在办理所得税申报时，必须统一采用上述「台银年度平均汇率」进行折算。
二、兑换损益之认定与处理
当企业以其记账货币以外之货币（包含新台币）进行交易时，常因交易入账日与实际结汇日的汇率波动产生差额。
- 依《营利事业所得税查核准则》第29条与第98条，该差额应列为当年度之「兑换损益」。
- 前述产生的兑换损益，同样应按上述规定的「年度平均汇率」换算为新台币后申报。
结语
外币记账企业于申报税务时，应严格区分「进出口报关汇率」与「所得税申报平均汇率」。若有兑换差额，于税务会计上应正确列入当期损益，以符合法规要求并避免申报错误。
